高新技術產品（服務）收入（簡稱“高品收入”）的核算需嚴格遵循《高新技術企業認定管理工作指引》要求，確保收入來源與核心技術強相關且占比達標（≥60%）。以下是思睿晶華詳細為您介紹核算方法及關鍵要點：
一、核算范圍與定義
1.核心范圍
產品收入：企業通過技術創新活動開發，擁有自主知識產權或技術訣竅的產品銷售收入。
服務收入：企業利用核心技術提供的技術服務、技術咨詢、技術轉讓、技術許可等收入。
其他收入：與核心技術直接相關的產品（服務）收入，如定制化開發收入、技術改造收入等。
2.排除范圍
貿易收入（如單純采購后轉售的收入）；
非技術性收入（如租金、利息、投資收益）；
與核心技術無關的產品（服務）收入；
不征稅收入（如財政撥款、行政事業性收費）。
二、核算方法與步驟
1.收入分類與歸集
1.1按產品/服務類型分類：
根據企業主營業務，將收入劃分為高新技術產品收入、非高新技術產品收入、服務收入等類別。
示例：
高新技術產品：智能機器人、新能源電池；
非高新技術產品：普通五金配件；
高新技術服務：軟件開發、技術咨詢。
1.2按技術領域歸集：
根據《國家重點支持的高新技術領域》（如電子信息、生物與新醫藥、航空航天等），將收入歸集至對應領域。
要求：收入來源的技術領域需與企業申報的高企領域一致。
2.收入確認原則:
權責發生制：以產品交付或服務完成并經客戶驗收為確認時點，而非開票或收款時間。
合同關聯性：收入需與核心技術相關的合同直接對應，避免將非技術合同收入納入。
3. 收入占比:
總收入口徑：
按《企業所得稅法》第六條規定的“收入總額”計算，包括貨幣和非貨幣形式收入（如銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入等），剔除不征稅收入。
三、關鍵核算要點
1. 技術關聯性證明
材料要求：
技術合同（需明確技術內容、知識產權歸屬）；
檢測報告（證明產品技術參數符合標準）；
用戶使用證明（如客戶驗收單、應用案例）；
專利證書或技術訣竅說明（證明收入來源的核心技術）。
2. 收入拆分與分配
混合銷售處理：
若同一合同同時包含高新技術產品與非高新技術產品，需按合理方法拆分收入。
方法：
按產品成本比例拆分；
按技術含量占比拆分（需提供依據）。
示例：
合同總金額100萬元，其中高新技術模塊成本占比60%，則高品收入為60萬元。
3. 特殊收入處理
委托加工收入：
若企業提供核心技術（如配方、工藝），委托第三方加工并銷售，收入可計入高品收入；
若僅提供品牌或渠道，收入需排除。
技術轉讓收入：
需區分技術轉讓費與技術使用費：
技術轉讓費（一次性收入）可計入；
技術使用費（按期支付）需按實際收到金額計入。
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